El 25 de diciembre, Xi Jinping firmó la Orden Presidencial No. 61 de la República Popular China: la "Ley de Impuesto sobre Protección Ambiental de la República Popular China" fue aprobada por el 25º período de sesiones del Comité Permanente de la 12ª Asamblea Popular Nacional de la República Popular China el 25 de diciembre de 2016, se promulga ahora y entrará en vigor el 1 de enero de 2018.

La "Ley de Impuesto sobre Protección Ambiental de la República Popular China" (en adelante, la "Ley de Impuesto Ambiental") es la primera ley fiscal única aprobada por el Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional después de que el Tercer Pleno del XVIII Comité Central del Partido Comunista de China propuso el requisito de "implementar el principio de legalidad tributaria". También es la primera ley fiscal única de China que refleja específicamente el "sistema tributario verde" y promueve la construcción de la civilización ecológica. Ha pasado por un proceso legislativo de 6 años y ha sido revisada dos veces.La "Ley de Impuesto Ambiental" consta de 5 capítulos y 28 artículos, que son los Principios Generales, la Base Imponible y el Monto del Impuesto, las Exenciones y Reducciones Tributarias, la Gestión de la Recaudación y los Anexos.

Wang Jianfan, director del Departamento de Política Fiscal del Ministerio de Finanzas, dijo que la implementación del cambio de las tarifas de emisión de contaminantes por impuestos ambientales es una medida importante para implementar las decisiones y disposiciones del Comité Central del Partido y el Consejo de Estado, que es beneficiosa para resolver los problemas en el sistema de tarifas de emisión existente, como la insuficiente rigidez de la aplicación de la ley y la interferencia del gobierno local; es beneficiosa para mejorar la conciencia ambiental y el cumplimiento de los contribuyentes, y reforzar la responsabilidad de las empresas en la reducción de la contaminación; es beneficiosa para construir un sistema tributario verde que promueva el ajuste de la estructura económica y la transformación del desarrollo; es beneficiosa para estandarizar el orden de distribución del gobierno, optimizar la estructura de ingresos fiscales y reforzar las restricciones presupuestarias.

Wang Qing, subdirector de la Oficina Económica y Legal de la Comisión de Asuntos Legislativos del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional, dijo que el principio importante para formular la ley del impuesto ambiental es lograr una transición suave entre las tarifas y el sistema tributario. Según los proyectos de tarifas actuales, se establecen las partidas imponibles, y el estándar actual de recaudación de tarifas se utiliza como el límite inferior del monto del impuesto ambiental.También se deben otorgar autorizaciones locales, de modo que se determinen los montos específicos dentro del alcance autorizado según las necesidades de la administración ambiental. El impuesto ambiental es diferente de otros impuestos. Si las empresas cumplen con sus responsabilidades ambientales y reducen las emisiones de contaminantes, pueden pagar menos impuestos.

       La principal diferencia entre la tarifa de vertido y el impuesto medioambiental es que se añaden niveles de exención fiscal para la reducción de emisiones de las empresas. El sistema actual de tarifas de vertido solo contempla un nivel de exención fiscal por reducción de emisiones, es decir: si la concentración de contaminantes atmosféricos o de contaminantes del agua sujetos a impuesto emitidos por el contribuyente es inferior al cincuenta por ciento del estándar estipulado, se reduce a la mitad el impuesto de protección ambiental. Durante el proceso legislativo, se planteó la opinión de que deberían establecerse más niveles de exención fiscal según el grado de reducción. Para fomentar que las empresas reduzcan sus emisiones de contaminantes, y en referencia a las prácticas de algunos lugares, la Ley de Impuesto sobre Protección Ambiental añadió un nivel de exención fiscal por reducción de emisiones, es decir: si la concentración de contaminantes atmosféricos o de contaminantes del agua sujetos a impuesto emitidos por el contribuyente es inferior al treinta por ciento del estándar estipulado, el impuesto de protección ambiental se reduce y aplica al setenta y cinco por ciento.

       Además, se ha normalizado aún más el procedimiento de gestión y recaudación del impuesto sobre protección ambiental. La tarifa de vertido actual la gestiona y recauda el departamento de protección ambiental; tras la conversión al impuesto sobre protección ambiental, será la agencia tributaria quien, conforme a la Ley de Impuesto sobre Protección Ambiental y la Ley de Gestión de la Recaudación Tributaria, gestione y recaude, aumentando la normatividad y rigurosidad de la aplicación de la ley.

       Al mismo tiempo, considerando que la gestión y recaudación del impuesto sobre protección ambiental requiere un alto nivel de especialización, la Ley de Impuesto sobre Protección Ambiental enfatiza el mecanismo de intercambio de información y cooperación laboral entre el departamento de protección ambiental y la agencia tributaria.

       Wang Jianfan indicó que la tarifa de vertido actual se divide entre el gobierno central y los locales en una proporción de 1:9. Tras la conversión del impuesto de protección ambiental por la tarifa de vertido, considerando que los gobiernos locales asumen la principal responsabilidad de la gestión de la contaminación, para movilizar la iniciativa local, se planea asignar la totalidad del impuesto sobre protección ambiental como ingreso local, y el gobierno central ya no participará en la división.

       Según la Ley de Presupuesto, los ingresos fiscales deben integrarse en la gestión del presupuesto público general, utilizarse de manera coordinada para garantizar y mejorar el bienestar de la población, impulsar el desarrollo económico y social, y mantener la seguridad nacional, y generalmente no deben estar vinculados a gastos específicos. Aunque el impuesto sobre protección ambiental no se aplica mediante un sistema de fondos específicos, esto no reducirá la inversión en la prevención y control de la contaminación y en la protección ambiental. Los gastos que originalmente se financiaban con la tarifa de vertido se incluirán en el presupuesto fiscal del mismo nivel, y se garantizarán plenamente bajo el principio de no reducir la intensidad.

Durante el "XII Plan Quinquenal", el gasto presupuestario general nacional para conservación de energía y protección ambiental alcanzó 1,76 billones de yuanes, de los cuales en 2015 el gasto en conservación de energía y protección ambiental alcanzó 481,4 mil millones de yuanes, con enfoque en apoyar la prevención y control de la contaminación del aire, metales pesados y la contaminación del agua en cuencas clave. La escala del gasto presupuestario y el tamaño correspondiente de las tarifas de descarga excedieron con creces, y este esfuerzo de inversión continuará aumentando.

Wang Jianfan explicó que el impuesto de protección ambiental es un nuevo tipo de impuesto. Se deben realizar conversiones entre los dos sistemas de tarifas e impuestos, y se necesitan preparativos en políticas y gestión. Los departamentos relevantes redactarán regulaciones de implementación de la Ley de Impuesto de Protección Ambiental, detallando políticas específicas y medidas de gestión, y solicitarán la aprobación del Consejo de Estado según el procedimiento. Para asuntos delegados a las autoridades locales, incluida la determinación de tasas impositivas específicas y el aumento del número de ítems de contaminantes sujetos a impuesto en el mismo punto de emisión, cada provincia (región autónoma, municipio) determinará y presentará para aprobación según el procedimiento legal. Al mismo tiempo, se preparará para la gestión tributaria, incluido establecer un mecanismo de cooperación entre las autoridades tributarias y de protección ambiental, depurar los sistemas de información tributaria, transferir los datos de los contribuyentes, establecer plataformas de intercambio de información, etc.

Anexo: Texto completo de la Ley de Impuesto de Protección Ambiental

Ley de Impuesto a la Protección Ambiental de la República Popular China

(Aprobada en la 25ª reunión del Comité Permanente de la 12ª Asamblea Popular Nacional el 25 de diciembre de 2016)

Fuente: Sitio web del Congreso Nacional del Pueblo de China 25 de diciembre de 2016 16:20:56

Índice

Capítulo I Disposiciones generales

Capítulo II Base imponible y monto del impuesto a pagar

Capítulo III Exenciones y reducciones de impuestos

Capítulo IV Gestión de la recaudación

Capítulo V Disposiciones complementarias

Capítulo I Disposiciones Generales

    Artículo 1 La presente ley se formula con el fin de proteger y mejorar el medio ambiente, reducir la descarga de contaminantes y promover la construcción de la civilización ecológica.

    Artículo 2 Las empresas, instituciones y otros productores y operadores que, dentro del territorio de la República Popular China y en otras áreas marítimas bajo la jurisdicción de la República Popular China, descarguen directamente contaminantes sujetos a impuestos al medio ambiente serán contribuyentes del impuesto de protección ambiental y deberán pagar el impuesto de protección ambiental conforme a las disposiciones de la presente ley.

    Artículo 3 Los contaminantes sujetos a impuestos a los que se refiere la presente ley se refieren a los contaminantes atmosféricos, contaminantes del agua, desechos sólidos y ruido especificados en la "Tabla de Impuestos y Tasa Impositiva para el Impuesto de Protección Ambiental" y la "Tabla de Contaminantes Sujetos a Impuestos y Valores Equivalentes" adjuntas a la presente ley.

    Artículo 4 En cualquiera de las siguientes circunstancias, no se considera descarga directa de contaminantes al medio ambiente y no se pagará el impuesto de protección ambiental correspondiente por los contaminantes:

    (1) Cuando las empresas, instituciones y otros productores y operadores descarguen contaminantes sujetos a impuestos en instalaciones centralizadas de tratamiento de aguas residuales o instalaciones centralizadas de tratamiento de desechos sólidos domésticos establecidas conforme a la ley;

(2) Las empresas e instituciones públicas y otros productores y operadores que almacenan o eliminan residuos sólidos en instalaciones o lugares que cumplen con las normas nacionales y locales de protección ambiental.

Artículo 5 Los lugares de tratamiento centralizado de aguas residuales urbanas y rurales y de tratamiento centralizado de residuos sólidos domésticos establecidos legalmente que emitan contaminantes sujetos a impuestos al medio ambiente que excedan los estándares de emisión nacionales o locales deberán pagar el impuesto de protección ambiental.

Las empresas e instituciones públicas y otros productores y operadores que almacenen o eliminen residuos sólidos sin cumplir con las normas nacionales y locales de protección ambiental deberán pagar el impuesto de protección ambiental.

Artículo 6 Los impuestos y las tasas aplicables del impuesto de protección ambiental se ejecutarán de conformidad con la “Tabla de Impuestos y Tasas del Impuesto de Protección Ambiental” anexa a esta ley.

La determinación y el ajuste de las tasas aplicables específicas para los contaminantes atmosféricos y las contaminantes del agua sujetos a impuestos serán propuestos por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del gobierno central dentro del rango de tasas especificado en la “Tabla de Impuestos y Tasas del Impuesto de Protección Ambiental” anexa a esta ley, considerando de manera integral la capacidad de carga ambiental de la región, el estado actual de las emisiones de contaminantes y los requisitos de los objetivos de desarrollo económico, social y ecológico. Serán decididos por el comité permanente del congreso popular del mismo nivel y presentados al Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional y al Consejo de Estado para su registro.

Capítulo II Base Imponible y Monto del Impuesto a Pagar

Artículo 7 La base imponible de los contaminantes sujetos a impuesto se determinará de la siguiente manera:

(1) Para contaminantes atmosféricos sujetos a impuesto, se determinará según el número de unidades de contaminación equivalentes calculado a partir de la cantidad de emisión de contaminantes;

(2) Para contaminantes del agua sujetos a impuesto, se determinará según el número de unidades de contaminación equivalentes calculado a partir de la cantidad de emisión de contaminantes;

(3) Para residuos sólidos sujetos a impuesto, se determinará según la cantidad de descarga de residuos sólidos;

(4) Para ruido sujeto a impuesto, se determinará según el número de decibelios que excedan los estándares nacionales especificados.

Artículo 8 El número de unidades de contaminación equivalentes de contaminantes atmosféricos y contaminantes del agua sujetos a impuesto se calculará dividiendo la cantidad de emisión de dicho contaminante entre el valor de unidad de contaminación equivalente del contaminante. Los valores específicos de unidad de contaminación equivalente para cada contaminante atmosférico y contaminante del agua sujetos a impuesto se aplicarán según la "Tabla de Contaminantes Sujetos a Impuesto y Valores de Unidad de Contaminación Equivalente" adjunta a esta ley.

Artículo 9 Para cada punto de emisión o para los contaminantes atmosféricos sujetos a impuesto sin punto de emisión, se ordenarán de mayor a menor según el número de unidades de contaminación equivalentes, y se aplicará el impuesto de protección ambiental a los tres primeros contaminantes.

    Para los contaminantes del agua sujetos a impuesto en cada punto de descarga, de acuerdo con la "Tabla de Contaminantes Sujetos a Impuesto y Valores de Equivalencia" anexa a esta Ley, se distinguen los contaminantes del agua de primera categoría y otros contaminantes del agua, y se ordenan de mayor a menor según el número de equivalentes de contaminación. Para los contaminantes del agua de primera categoría, se cobra el impuesto de protección ambiental sobre los primeros cinco; para otros contaminantes del agua, se cobra sobre los primeros tres.

    Los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, según las necesidades especiales de reducción de contaminantes en su región, pueden aumentar el número de ítems de contaminantes sujetos a impuesto de protección ambiental en un mismo punto de descarga, y deben informar a la Asamblea Popular del mismo nivel para su decisión, así como reportar a la Asamblea Popular Nacional y al Consejo de Estado para su registro.

    Artículo 10 La cantidad de emisión de contaminantes atmosféricos, contaminantes del agua, desechos sólidos y el nivel de ruido en decibelios sujetos a impuesto se calculan según los siguientes métodos y orden:

    (1) Si el contribuyente instala y utiliza equipos automáticos de monitoreo de contaminantes que cumplan con las regulaciones nacionales y las especificaciones de monitoreo, se calcula según los datos de monitoreo automático de contaminantes;

    (2) Si el contribuyente no ha instalado ni utilizado equipos automáticos de monitoreo de contaminantes, se calcula según los datos de monitoreo proporcionados por las instituciones de monitoreo que cumplan con las regulaciones nacionales y las especificaciones de monitoreo;

    (3) Si no se cumplen las condiciones de monitoreo debido a la variedad de contaminantes emitidos y otras razones, se calcula según los coeficientes de emisión y los métodos de balance de materiales especificados por el departamento administrativo de protección ambiental del Consejo de Estado;

    (四) Si no se puede calcular según los métodos especificados en los puntos uno a tres de este artículo, se determinará y calculará según el método de muestreo y estimación estipulado por el departamento administrativo de protección ambiental del gobierno popular de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central.

    Artículo 11 El monto del impuesto de protección ambiental a pagar se calcula de la siguiente manera:

    (1) El monto del impuesto a pagar por contaminantes atmosféricos imponibles es el número de equivalentes de contaminación multiplicado por la tasa impositiva aplicable específica;

    (2) El monto del impuesto a pagar por contaminantes del agua imponibles es el número de equivalentes de contaminación multiplicado por la tasa impositiva aplicable específica;

    (3) El monto del impuesto a pagar por desechos sólidos imponibles es la cantidad de emisiones de desechos sólidos multiplicada por la tasa impositiva aplicable específica;

    (4) El monto del impuesto a pagar por ruido imponible es la tasa impositiva específica correspondiente al número de decibelios que excedan el estándar nacional establecido.

Capítulo III Exenciones y Reducciones Fiscales

    Artículo 12 Las siguientes circunstancias estarán exentas temporalmente del impuesto de protección ambiental:

    (1) Las emisiones de contaminantes sujetos a impuesto por actividades de producción agrícola (excluyendo la cría a gran escala);

    (2) Las emisiones de contaminantes sujetos a impuesto por fuentes móviles de contaminación, como vehículos motorizados, locomotoras de ferrocarril, maquinaria móvil no de carretera, barcos y aeronaves;

    (3) Las emisiones de contaminantes sujetos a impuesto por instalaciones de tratamiento centralizado de aguas residuales urbanas y rurales y de residuos sólidos domésticos establecidas legalmente, siempre que no superen las normas de emisión estipuladas a nivel nacional o local;

    (4) Los residuos sólidos utilizados de manera integral por el contribuyente, que cumplan con las normas de protección ambiental nacionales y locales;

    (5) Otras circunstancias exentas de impuesto aprobadas por el Consejo de Estado.

    La exención prevista en el apartado 5 del párrafo anterior será comunicada por el Consejo de Estado al Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional para su registro.

    Artículo 13 Si la concentración de contaminantes atmosféricos o contaminantes del agua emitidos por un contribuyente es inferior al 30% del estándar de emisión de contaminantes estipulado por el estado y las localidades, el impuesto de protección ambiental se reducirá al 75%. Si la concentración de contaminantes atmosféricos o contaminantes del agua emitidos por un contribuyente es inferior al 50% del estándar de emisión de contaminantes estipulado por el estado y las localidades, el impuesto de protección ambiental se reducirá al 50%.

Capítulo IV Gestión de la Recaudación

    Artículo 14 El impuesto de protección ambiental será recaudado y gestionado por las autoridades fiscales de acuerdo con la Ley de Gestión de la Recaudación Tributaria de la República Popular China y las disposiciones pertinentes de esta ley.

    Las autoridades de protección ambiental son responsables de la gestión del monitoreo de contaminantes de acuerdo con esta ley y las leyes y regulaciones de protección ambiental pertinentes.

    Los gobiernos populares locales por encima del nivel de condado deben establecer mecanismos de trabajo con división de trabajo y cooperación entre las autoridades fiscales, las autoridades de protección ambiental y otras unidades relevantes, fortalecer la gestión de la recaudación del impuesto de protección ambiental y garantizar que los impuestos se ingresen al tesoro de manera oportuna y completa.

    Artículo 15 Las autoridades de protección ambiental y las autoridades fiscales deben establecer una plataforma de intercambio de información relacionada con impuestos y un mecanismo de cooperación en el trabajo.

La autoridad competente de protección ambiental deberá enviar periódicamente a la autoridad tributaria la información pertinente a la protección ambiental de las unidades que descargan contaminantes, como los permisos de descarga de contaminantes, los datos de emisión de contaminantes, las violaciones ambientales y las sanciones administrativas impuestas.

La autoridad tributaria deberá enviar periódicamente a la autoridad competente de protección ambiental la información relacionada con el impuesto a la protección ambiental de los contribuyentes, como las declaraciones de impuestos, la entrada de impuestos en el tesoro, las reducciones o exenciones fiscales, los impuestos atrasados, y los puntos de riesgo identificados.

Artículo 16 El momento en que se genera la obligación tributaria es el día en que el contribuyente descarga los contaminantes sujetos a impuesto.

Artículo 17 El contribuyente debe declarar y pagar el impuesto a la protección ambiental ante la autoridad tributaria en el lugar donde se descargan los contaminantes sujetos a impuesto.

Artículo 18 El impuesto a la protección ambiental se calcula mensualmente y se declara y paga trimestralmente. Si no se puede calcular y pagar dentro de un período fijo, se puede declarar y pagar por evento.

Al declarar y pagar, el contribuyente debe presentar ante la autoridad tributaria los tipos y cantidades de contaminantes sujetos a impuesto descargados, los valores de concentración de los contaminantes atmosféricos y del agua, y cualquier otra información tributaria que la autoridad tributaria solicite según lo considere necesario.

    Artículo 19 Los contribuyentes que presenten declaraciones y paguen impuestos trimestralmente deberán presentar la declaración de impuestos y pagar los impuestos a las autoridades tributarias dentro de los quince días siguientes al final del trimestre. Los contribuyentes que declaren y paguen por cada ocasión deberán presentar la declaración de impuestos y pagar los impuestos a las autoridades tributarias dentro de los quince días siguientes al momento en que surge la obligación tributaria.

Los contribuyentes deberán presentar declaraciones de impuestos veraces y completas de conformidad con la ley, y asumir la responsabilidad por la veracidad e integridad de las declaraciones.

Artículo 20 Las autoridades tributarias deberán comparar los datos y materiales de las declaraciones de impuestos de los contribuyentes con los datos y materiales relevantes enviados por los departamentos de protección ambiental.

Si las autoridades tributarias encuentran que los datos de las declaraciones de impuestos de los contribuyentes son anómalos o que los contribuyentes no han presentado declaraciones dentro del plazo prescrito, pueden solicitar a los departamentos de protección ambiental una revisión, y dichos departamentos deberán emitir una opinión de revisión a las autoridades tributarias dentro de los quince días siguientes a la recepción de los datos y materiales. Las autoridades tributarias deberán ajustar el monto del impuesto a pagar de los contribuyentes de acuerdo con los datos revisados por los departamentos de protección ambiental.

Artículo 21 De conformidad con el punto 4 del Artículo 10 de la presente ley, cuando se determine la cantidad de emisiones de contaminantes mediante verificación, las autoridades tributarias, junto con los departamentos de protección ambiental, verificarán los tipos, cantidades y montos de impuestos a pagar correspondientes a las emisiones de contaminantes.

Artículo 22 Las medidas específicas para que los contribuyentes dedicados a proyectos marinos declaren y paguen el impuesto de protección ambiental por la descarga de contaminantes atmosféricos, contaminantes del agua o desechos sólidos sujetos a impuesto en las aguas bajo la jurisdicción de la República Popular China, serán formuladas por el departamento tributario del Consejo de Estado, junto con el departamento de océanos del Consejo de Estado.

    Artículo 23 Los contribuyentes y los organismos de inspección fiscal, las autoridades de protección ambiental y su personal que violen las disposiciones de esta Ley, serán responsables legalmente de acuerdo con la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China", la "Ley de Protección Ambiental de la República Popular China" y las leyes y reglamentos pertinentes.

    Artículo 24 Los gobiernos populares a todos los niveles deben alentar a los contribuyentes a aumentar la inversión en la construcción de protección ambiental, y brindar apoyo financiero y político a la inversión de los contribuyentes utilizada para equipos de monitoreo automático de contaminantes.

Capítulo V Disposiciones Complementarias

    Artículo 25 Los significados de los siguientes términos en esta Ley son:

    (1) Unidad de equivalencia de contaminación se refiere a un indicador integral o unidad de medición para medir la contaminación ambiental causada por diferentes contaminantes, basado en el grado de daño al medio ambiente de los contaminantes o actividades de descarga de contaminantes y la viabilidad técnica y económica del tratamiento. Diferentes contaminantes con la misma unidad de equivalencia de contaminación en el mismo medio tienen niveles de contaminación básicamente equivalentes.

    (2) Coeficiente de descarga se refiere al valor promedio estadístico de la cantidad de contaminantes que se deben descargar por unidad de producto producido bajo condiciones técnicas, económicas y de gestión normales.

(3) Balance de materiales se refiere a un método para calcular las materias primas, productos y residuos generados en el proceso de producción, basado en el principio de conservación de la masa.

Artículo 26 Las empresas e instituciones y otros operadores comerciales que descarguen directamente contaminantes sujetos a impuestos al medio ambiente deberán, además de pagar el impuesto de protección ambiental de acuerdo con lo dispuesto en esta Ley, asumir la responsabilidad por los daños causados de conformidad con la ley.

Artículo 27 A partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley, el impuesto de protección ambiental se recaudará de acuerdo con las disposiciones de esta Ley, y ya no se cobrará la tarifa de descarga de contaminantes.

Artículo 28 Esta Ley entrará en vigor el 1 de enero de 2018.